递延纳税什么意思?递延纳税优惠政策_税务资讯

当前位置：首页 > 税务资讯

递延纳税什么意思?递延纳税优惠政策

2022-09-08 09:33:38 税务稽查之家税务稽查之家 12 0

递延纳税收优惠政策

1.递延纳税的概念和作用 2.主要税收优惠政策

递延纳税的概念和作用

企业什么时候需要递延纳税？企业资金流不足，负债率高，当期的税延期至以后年度，缓解企业资金流不足的问题；企业当年利润高，计划获利再投资，想把当年税负往以后年度递延。

1.非货币性资产投资可递延5年纳税适用类型：居民企业投资所得对居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)例：股权投资假设2020年A企业取得B公司的30%股权，股权成本2000万，2020年年底市场不含税售价3000万元，2022年A企业将该股权转让给C企业，股权转让价3500万

2.主要税收优惠政策

A企业确认非货币性资产投资转让所得=公允价值-成本=3000-2000=1000万，分五年均匀计入当年应纳税所得额，所以2020年确认所得200万。调减应纳税所得额800万。2020年应确认股权的计税基础为2000+200=2200万2021年A企业转让股权，首先当年应一次性确认非货币性资产投资转让所得，确认非货币性资产转让所得800万;其次股权计税基础未调整到位的800万应一次调整到位，调整后的股权计税基础为3000万，应确认股权转让所得为3500—3000万=500万。

总结；企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。企业在对外投资5年内转让上述股权、投资收回的，或5年内企业注销的，应停止执行递延纳税政策，汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

企业债务重组的豁免收益占应纳税所得额50%以上，可在5年内均匀计入应纳税所得额适用类型：债务重组的公司债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。在破产重整时，还要承担25%的税收，对于本就资金紧张的债务人而言，无疑是非常困难的。根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税2009年第59号）第六条第一项债务重组确认的收益占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
递延纳税什么意思?递延纳税优惠政策图1

境外投资者以境内利润直接投资暂不征收预提所得税适用类型：非居民投资所得《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》(财税〔2018〕102号)自2018年1月1日起，对境外投资者从事非禁止外商投资的项目和领域，从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税优惠政策，递延至股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

满足以下条件：1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权;4.财政部、税务总局规定的其他方式。境外投资者采取上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业。

例子：境外A企业为境内B企业的股东，2019年1月10日B企业董事会做出利润分配决议，向投资方A企业分配3000万元利润，其中1000万元用于增加境内C企业资本，1000万元用于增加境内C企业资本公积，1000万元汇往境外用于非投资用途，全部款项于当月支付，在满足102号文规定的其他条件前提下，上述用于增资C企业的2000万元利润均可享受暂不征税政策；而汇往境外的1000万元应按有关规定扣缴企业所得税

标签：政策优惠意思纳税

09-07
递延纳税税收优惠政策