审计署：严肃整改——以财政扶持等名义向高收入人员违规返税！
12月28日下午，审计署副审计长受国务院委托，向全国人大常委会报告了2021年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况。
报告指出，在税收征管审计方面，已整改1543、06亿元，处理处分259人。
一是对税收优惠红利释放不充分问题。
税务机关已为8446户未享受研发费用加计扣除等税收优惠的企业办理退税费34、2亿元。对纳税人未享受制造业中小微企业缓税优惠问题，税务总局升级完善信息系统功能，纳税人在申报时可获弹窗提醒。
二是个人所得税征管不严问题。
税务机关已经追缴税款以及滞纳金37、72亿元，立案稽查13户企业，追责问责2人。对以财政扶持等名义向高收入人员违规返税问题，有关地方发文取消财政扶持政策与纳税直接挂钩。
三是对调节收入问题。
1471、14亿元延压税费已缴入国库；征收的过头税费中，属虚增收入的已退回，属提前征收的已办理退抵税费，追责问责257人。
企业要关注哪些问题
上述报告虽然是从政府税务机关的角度出发，但也反映了我们企业在税务规范上普遍存在问题。长财咨询归总如下：
1、 企业对自身应享受的税收优惠政策认知不清，应加强相关税务管理、税法学习。
从上述报告指出的问题来看，企业等纳税人在税务处理上还有认知不够明确，不清楚自己可以享受哪些税收优惠政策的问题，尤其是一些针对特殊企业、或是阶段性实施的优惠政策，更容易被企业所忽视。
· 例如上述报告提到的“研发费用加计扣除政策”，原来适用加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至12月31日又有了新变化，税前加计扣除比例提高到100%。
这类税收优惠的变化容易被忽视，税务机关的政策红利释放不充分是一方面，同时，企业老板、财务也要提高财税相关的认知。
当老板觉得企业税负水平过高时，可以考虑是否还有应享未享的税收优惠。因此，建议企业加强税务管理、定期完善税法知识库的归集学习。
2、 用好财政扶持政策，关注地方财税政策合规问题，避免涉税风险。
根据《税收征收管理法》相关规定，地方出台的各种优惠、返还政策，应该与上位法律、行政法规的规定相符，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税等其他同税收法律、行政法规相抵触的决定，是违反税收法定原则的。
然而，实践中很多地方出于招商引资、吸引税源的目的，以返税的形式，给予特定产业地方财政扶持。
· 例如对私募基金、创投企业、权益性投资合伙企业返还地方留存一定比例的个人所得税，或者给予其他形式的减免税政策。
对于税务机关来说，执行这些政策存在很高的执法风险；对企业和投资人来说，不能因为与地方政府签订了相关协议，或者得到税务机关的允诺，就认为享受此类政策是正当的。
随着对权益性投资合伙企业取消核定征收，部分地区设立的“税收洼地”招商引资园区遭受进一步清理，利用财政扶持违规返税问题
比如2021年7月以前，上海崇明岛的税收优惠力度较大，不少直播网红将公司开到上海崇明岛。
崇明开发区网站显示：“个人独资企业不缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税；并可以申请核定征收（即带征），综合税率超低，所有政策符合国家法律法规，属于合理避税范畴，节税70%以上。非常适合高收入高利润企业、高管员工薪酬较高企业、股东分红和缺少发票的企业。”
但从去年8月1日开始，上海将一般纳税人个独/合伙企业所得税征收方式由核定征收全部改为查账征收，堵住了直播网红的避税道路。
同时，违规享受地方财税返还的案例大量涌现。从近期爆发的一些案例来看，税务机关对取得地方税收优惠的企业、投资人，往往会作出纳税调整，要求补缴税款和滞纳金，甚至有部分案例认定企业和投资人构成虚假申报的偷税行为，处以高额罚款。
因此，高收入人群需密切关注地方财税政策合规问题，及时对投资布局作出调整，避免引发涉税风险。
查处个税违法行为 已箭在弦上
近年来，部分明星主播的“阴阳合同”、企业高管股权转让偷逃个税等事件引发人们的广泛关注。相关税务风险问题频繁爆雷，也让高收入群体的个人所得税征管环境愈加严峻。
1、高收入人群股权转让重点严查
去年4月29日，国家税务总局发布《以税收风险为导向 精准实施税务监管》一文，公布了2021年全国税务系统稽查工作的八个重点领域和五类涉税违法行为，其中，高收入人群股权转让就是严查的重点领域之一。
2、恶意逃避个税被点名
2021年6月7日，在国家审计署发布的《关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中，明确指出高收入人群恶意出让转移资产，逃避高额个税，再次将高收入群体个税问题点名指出。
3、多地明确，加强对高收入人群税收管理
河南省、上海市、江西省、陕西省、贵州市等多地政府在出台的税收征管改革方案中对高收入人群均有提及。
从税收征管上，提出要健全以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系，为未来的高净值人群税收管理提供了方向。
同时，对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。
近日，上海市政府在最新发布的《上海市激发重点群体活力 带动城乡居民增收实施方案》中表示，要加强对高收入者个人所得税的风险管理，探索建立“一人式”自然人涉税数据库。
高收入群体个人所得税风险
自2018年《个人所得税法》修订以来，个税问题愈发受到社会各界的广泛关注。现阶段高收入群体个人所得税风险问题依然是重点。目前，高收入群体个税风险高发点主要分布在以下领域：
1、个人转让高净值股权
2015年1月，《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》正式生效，对个人股权转让的个税处理作出了详细规定。结合该文件，个人转让高净值股权有以下行为的可能引发涉税风险：
· 受让方不履行代扣代缴义务，转让人也不作纳税申报；
· 通过签订阴阳合同等方式，申报股权转让收入明显偏低；
· 以签订对赌协议为由不申报或少申报股权转让收入；
· 转让上市公司限售股不申报纳税；
· 发行股份购买股权资产未代扣代缴个税等。
2、合伙企业实现投资收益
自《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》生效以来，对权益性投资合伙企业经营所得的审查愈发严格。
合伙企业实现股权、股票、合伙份额转让所得，以及股息、红利分配所得，自然人合伙人必须严格采用查账征收方式，申报缴纳个人所得税。
对于违规适用核定征收政策或者违规与地方政府达成税收返还协议降低税负，以及通过账外经营隐瞒收入、虚开发票虚增成本、使用企业资金用于投资人个人支出等方式逃避纳税的，容易引发涉税风险。
3、明星艺人取得大额片酬
明星艺人是近年来税收征管关注的一大重点群体。根据近期案例，明星艺人取得大额片酬，有以下操作的容易引发涉税风险：
· 签订阴阳合同少申报收入；
· 通过虚构基础法律关系将片酬收入转化为增资款、股权转让收入、股息红利、公司或合伙企业收入，适用低税率少缴税款；
· 一笔片酬签订多份合同拆分收入；
· 选择税收洼地成立个人独资企业，但在注册地没有实质经营活动。
4、网络主播取得直播收益
网络主播是税收征管关注的另一重点群体。近年来，直播行业发展迅猛，但与之配套的法律监管和税务监管却未能及时跟进，导致直播行业出现逃税乱象。主要表现为：
· 平台完全不作个人扣缴，主播也不申报纳税；
· 任意调整合同关系，将工资薪金、劳务报酬所得转化为经营所得，结合地方违规税收返还降低税负；
· 对主播收益不入账管理，或账簿混乱难以核查，从而隐匿收入。
5、企业高管薪酬发放
企业董事、高管薪酬标准通常较高，其税收筹划需求也始终存在。长财咨询咨询付佳雪老师说：“税筹与偷税之间仅有一线之隔，出发点对了是税筹，出发点错了就是偷税。”
那些筹划行为失当的，则容易引发涉税风险：
· 虚开发票报销套取薪酬发放；
· 关联交易不合理定价输送利益；
· 虚构企业员工名单或员工薪资标准，拆分发放薪酬，降低税级距；
· 使用企业资金用于高管购房、购车等个人支出。
-结语-
随着金税系统对自然人税收信息的纳入，征管环境愈发严峻。尤其是像企业老板、高管之类的高收入人群，长财咨询提醒：不仅在个人投资布局上要关注其合规性，在个人财富管理上，更要关注个人所得税的风险问题。