一文搞懂员工福利涉税问题，迎接金税四期！根据国家税务总局的部署，2023年金税四期系统开发完毕。金四系统一个重要的功能就是全面读写发票开票项目，同时对企业经营所发生的支出进行自动分析，判断支出是否与企业经营相关，或者相应的支出是否在合理范围内。在将来的金四系统下，企业把取得票据的福利费支出当作成本或费用列支这种错误操作，很容易触发金四系统自动报警，从而引起税务稽查。因此金四系统投入使用后，传统的一些错误操作将让企业面临巨大风险，企业在对福利费的处理中尤其应该注意。福利实施是否合规将成为企业福利实施时首要考虑的问题。

因此我们有必要再一次重申了解员工福利涉税问题的重要性。员工福利的涉税问题，最关键的在于明确福利的范畴，即福利和工资如何区分，福利与费用如何区分。

一、福利的范畴到底是什么？

福利和工资的共同点是：第一，它们都是员工获得的物质利益；第二，它们都在企业所得税税前扣除。

福利和工资的区别是：工资作为员工的物质收入，要缴纳个人所得税；对于公司而言，公司必须按照工资总额的一定比例为员工缴纳社保和公积金；而福利作为员工获得的物质利益部分，因为不计入工资总额，所以公司不必缴纳社保和公积金。显而易见，福利相当于工资，无论员工还是公司，都能够获得足够的利益。

从人力成本角度，把本来支付给员工的工资转化为福利，就成为公司理所当然的选择。

但是，把本来支付给员工的工资转化为福利，要受到两个限制：第一个限制是总额限制，根据《企业所得税法》规定，福利不得超过工资总额的14%，超过部分，不得在企业所得税税前扣除；第二个限制，则是福利和工资的区别，根据相关法律和政策规定，福利和工资在内涵和外延上都具有明确的区别。

二、福利与个人所得税

福利是否需要缴纳个人所得税，哪些需要缴纳，哪些不需要，全国没有统一的规定，实际操作需以当地税局规定为准。

根据2012年国家税务总局所得税司在线访谈时的答复， 根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

但目前我们对于集体（非人人有份）享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税；《国家税务总局举办的2018年第三季度税收政策解读视频会》所得税司副司长叶霖儿对于福利费涉及的个税解答也指出，对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

（注：这里仍需强调，福利是否需要缴纳个人所得税，需以当地税局规定为准。这里的解读仅供参考。）

三、常见错误操作

长期以来，许多财务人员认为，福利费不需要从外部取得票据，可以直接做账处理；企业从外部购进用于职工福利的支出，因为具有发票和收据，财务一般不计入福利而按照费用支出处理。

这种做法违反了《企业所得税法》的规定，费用和福利的区分标准是支出的性质和目的，而非是否取得发票、收据等财务扣除凭证。

根据《企业所得税法》第八条规定，作为在企业所得税税前扣除的福利、费用和成本支出，必须遵循合理性要求。