多家核酸检测企业,应收账款远超净利润!应收账款指标异常,有什么财税风险?
疫情进入第三年,在经济收益层面谁赚的最多?除了疫苗和特效药,恐怕就是核酸检测了。根据10家核酸检测上市公司此前陆续公布的2022年半年报显示,其营收总和共计485.18亿元,净利润总和达到162.97亿元,并且多数企业的盈利还保持着两位数甚至三位数的增长。
但伴随着收入增加,不少企业的应收账款居高不下。近日,#多家核酸检测企业应收账款超净利润# 的话题甚至登上热搜,引发了广泛的讨论。那么,究竟应收账款指标异常,会引发哪些涉税风险?对企业又会造成什么样的影响呢?
4家核酸检测企业,应收账款超净利润3倍
后疫情时代,当核酸检测成为生活日常,核酸检测行业也迎来了飞速发展。政府财政的款项源源不断地流入核酸检测企业,不少核酸企业可谓是财源滚滚。多家企业的净利润都出现了上涨,且增幅均在五成以上,甚至有的出现了翻倍增长。
第一财经记者统计了A股中8家核酸检测企业业绩情况,兰卫医学、凯普生物、迪安诊断、达安基因、谱尼测试、金域医学这6家企业的业绩处于持续增长中,今年前三季度,这些企业归属于上市公司股东的净利润分别同比增长240.73%、130.04%、96.94%、94.52%、94.10%、46.41%。
然而一方面是净利润的增长,另一方面却是应收账款的增加。
谱尼测试、兰卫医学、凯普生物、金域医学这4家公司,今年上半年,对应的应收账款分别为12.31亿元、20.35亿元、22.80亿元、70.99亿元,分别较去年上半年同比增加了123.56%、189.19%、106.13%、79.86%,前三季度的应收帐款是同期净利润的3倍以上,谱尼测试更是以5.7倍荣登榜首。
应收账款指标异常有什么财税风险
应收账款指的是企业在正常经营的过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括已经发生的和将来发生的债权,主要是企业赊销产品或劳务等形成的。这就决定了,如果企业的应收账款指标异常,会带来巨大的财税风险。
一、财务风险
一旦某个环节出了问题,会为企业资金周转带来巨大的压力,一旦资金流断裂会将企业拖入破产的境地。此外,本身大量的应收账款收不回来,会增加资金占用成本和坏账风险。
二、税务风险
1、隐瞒收入或延迟确认收入的风险
因为应收账款科目通常对应的是“营业收入”、“其他营业收入”等收入类科目,如果应收账款大幅度增加,而收入类指标与上期持平或下降,此时可能会有隐瞒收入或延迟确认收入的嫌疑,从而被税务机关认定少缴税的风险。
2、虚构收入的风险
对于从事大宗或敏感商品贸易或加工企业,应收账款余额巨大且账龄较长,可能提示企业存在虚增收入,虚开增值税发票的风险。因为部分不法企业会使用该科目隐匿、虚构相应的资金流向,同时不根据账期计提坏账损失也未有催缴欠款的反常行为,往往提示存在不真实的业务交易。
3、不当使用资产损失政策造成多列企业所得税税前列支金额
根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)的要求:
”除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:
(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;
(2)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;
(3)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;
(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;
(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”
尽管有明文规定,但应收账款坏账准备的税前扣除实际执行起来难度较大,程序比较多,税务机关的认定也存在不确定性,如果企业在税前扣除时忽略了部分材料或者条件,就很可能出现违反税前扣除规定的情况。
避免财税风险企业需要定期自检
企业在发展过程中,难免遇到各类风险,尤其是处于高速发展阶段的企业,更容易受到风险的影响,发现不及时或处理不当都可能给企业造成巨大的损失。而财税作为企业发展的命脉,涉及到企业运营的各个环节。财税健康,企业才能行稳致远!