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税务稽查案例:苏州天禄通过个人卡代收销售款项发放工资被税务稽查

2023-03-01 08:36:56   税务稽查之家   税务稽查之家   84   0

税务稽查案例:苏州天禄通过个人卡代收销售款项发放工资被税务稽查

对于企业而言,通过私户收款、现金收款等方式隐匿收入,进行虚假纳税申报或不申报纳税,涉嫌偷逃税的,应补缴少缴的增值税、企业所得税等税款,同时面临被追缴滞纳金和加收罚款的责任。如果偷逃税款数额较大,并且达到一定的比例(根据最新刑事立案标准,数额较大是指十万元以上,一定比例是指占应纳税额百分之十以上),如果五年内曾因逃税受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚,还会构成逃税罪,被追究刑事责任。

税务稽查案例:苏州天禄通过个人卡代收销售款项发放工资被税务稽查 图1

对于个人而言,企业通过私户收款还可能引发员工个人的偷税风险。这是因为在实务中,私户收取的货款有时被企业直接用作向个人支付工资或奖金,此时私户收款既导致企业少缴税款,又会使员工个人少缴个人所得税款。

案例:苏州天禄通过个人卡代收销售款项发放工资

2020年11月20日晚间,苏州天禄光科技股份有限公司在首发上市相关资料中披露:报告期内,发行人存在使用个人卡代收废料销售款项情况,金额分别为236.74 万元、849.44 万元、824.94万元。

针对2017-2019 年度通过个人卡代收废料等销售款项的情形,公司已主动申报并缴纳相关税款,其中缴纳增值税及附加金额241.85 万元、企业所得税47.94 万元并代扣代缴个人所得税91.97 万元。

(二)未扣缴个税的风险

承接上述案例,企业通过私户收取货款,而后向员工发放工资,企业涉及偷逃增值税、企业所得税等税款,员工涉及偷逃个人所得税。此外,企业还构成未代扣代缴个人所得税的违法行为,面临税务处罚。

案例:杭州一家教育公司不履行个税扣缴义务被处罚

据杭州市税务局第三稽查局行政处罚事项公示名单显示,杭州铭师堂教育科技发展有限公司因扣缴义务人不履行代扣代缴义务,应扣未扣、应收而不收税款,进行虚假纳税申报被处罚。

2018年1月-2020年9月,该单位通过张某个人招商银行卡发放员工基本工资、提成、年终奖、大学生兼职工资等,共计348021313.66元,未按工资薪金所得代扣代缴个人所得税。

对扣缴义务人应扣未扣的个人所得税8715453.15元,处以50%的罚款,计金额4357726.58元。对该单位少缴的增值税和城市维护建设税处以60%罚款计2254163.38元。累计处罚共计 661.19万元。

(三)虚开发票风险

从严格意义上讲, 三流一致”是指货物流、发票流、资金流的相对方应当一致,即销售方、开票方和收款方为同一主体;购买方、受票方和付款方为同一主体。如三流不一致,就无法抵扣增值税进项税额,可能被税务机关认定为虚开发票。因此,无论是销售方通过私户收款,还是购买方通过私户付款,都将使得开具/取得的发票不符合“三流一致”的要求,面临被定性虚开的风险。

另外,在公户收付款后,如果款项流转过程中出现了私户收款的情况,同样会引发虚开风险。如A公司向B公司付款后,B公司将款项向B公司员工或其他管理个人支付,此时会引发虚开发票的怀疑。这是因为,实践中虚开发票必然要制造“资金回流”,而资金回流往往需要借助私户完成,通常会形成“A公司公户—B公司公户—(B公司私户)—A公司私户—A公司公户”的资金闭环。由此,如果出现公司公户与员工私户的大额资金往来,往往会引起税局的关注,以涉嫌虚开发票进行调查。

(四)成本增加的风险

收款方通过私户收款,意味着付款方向私户付款。付款方之所以这样做,通常是为了配合收款方隐匿收入逃税,此时收款方不会向付款方开具增值税发票。

根据税法的规定,发票是抵扣增值税的必要凭证,也是企业所得税税前扣除的重要凭证,如果付款方无法从收款方处取得发票,意味着付款方承担的进项增值税无法抵扣,付出的成本费用也无法扣除,所承担的增值税、企业所得税、城市建设维护税等税负上升,经营成本增加。而如果收款方为付款方从他处寻找富余票,开具给收款方,收款方将因此面临更大的风险,即使当下实现了增值税抵扣和成本费用的扣除,嗣后也会因发票被定性虚开而要求转出税额,并受到加收滞纳金、处罚款等处罚。

(五)多缴纳个税的风险

实务中,有的公司会将部分公户资金转移至股东个人私户中,其目的是为了在采购货物时能够快捷完成资金结算,规避银行对公户转账时间及限额的限制。但是,这一操作容易引发税务风险。

根据财税〔2003〕158号第二条规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

根据该规定,如果股东从公司账户提取资金,但未在纳税年度内未将资金归还至公司账户,将可能被认定为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。


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