企业所得税是我国的一种直接税,从中华人民共和国成立至今,我国的企业所得税经历了漫长的变革历程。新中国成立后,我国曾经设立过特殊的归并式企业所得税;直到1958年,我国才建立了对企业征收的独立税种,主要针对非国有企业征收,当时称之为“工商所得税”,再到后来被集体企业所得税、私营企业所得税取代;接着,我国经历了国有企业利改税,建立了20世纪80年代的国营企业所得税。至此,国内企业所得税的税制体系已经建立起来了,并于1994年合并为统一的内资企业所得税。改革开放之后,我国又逐渐实行了针对外资企业的企业所得税,分别是中外合资企业所得税和外国企业所得税。2008年,为平衡内、外资企业的税收负担,合并了内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税,创立了完全统一的企业所得税。
目前,企业所得税的税收政策已经成为国家宏观调控的重要手段之一,国家层面密集出台了大量具有引导性、鼓励性的企业所得税优惠,进一步降低了有关企业的税负,促进了企业的发展。
但是,从税务风险管控的角度来看,企业所得税是所有税种中最为复杂的。这是因为,企业所得税的税基是在会计利润的基础上通过纳税调整得来的,调整事项涉及收入、成本、费用等方面,并且存在大量的税会差异,税务风险点较多。
因此,企业所得税出现问题的概率比较大。有的时候是企业主观故意的逃税行为,如人为减少收入、多计费用、虚假使用税收优惠政策,以达到少缴税款的目的;有的时候是企业非主观故意的,主要是由财务人员对相关政策不够了解和重视、把握不准确、纳税调整事项认识错误等导致的。