税务处罚有哪些程序?税务稽查有什么行政处罚？税务行政处罚决定书包括什么内容？
税务处罚有哪些程序
税务行政处罚的简易程序，是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组 织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。简易程 序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处 罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他 组织处以1 000元以下罚款的违法案件。
符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照下列程序进行：
1.向当事人出示税务行政执法身份证件。
2.告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权。
3.听取当事人陈述申辩意见。
4.填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。
税务行政处罚决定书应当包括下列事项:
（1） 税务机关名称。
（2） 编码。
（3） 当事人姓名（名称）、住址等。
（4） 税务违法行为事实、依据。
（5） 税务行政处罚种类、罚款数额。
（6） 作出税务行政处罚决定的时间、地点。
（7） 罚款代收机构名称、地址。
（8） 缴纳罚款期限。
（9） 当事人逾期缴纳罚款是否加处罚款。
（10） 当事人不服税务行政处罚的复议权和起诉权。
（11） 税务行政执法人员签字或者盖章。
税务行政执法人员当场制作的税务行政处罚决定书，应当报所属税务机关备案。
自2017年11月1日起，税务机关依法对公民、法人或者其他组织当场作出行政处罚 决定的，使用修订后的《税务行政处罚决定书（简易）》，不再另行填写《陈述申辩笔 录》和《税务文书送达回证》。
除了适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，税务机关在作出处罚决 定之前都要经过立案、调查取证（有的案件还要举行听证）、审查、决定、执行程序。适 用一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件。
（一） 调査与审査
对税务违法案件的调查取证由税务机关内部设立的调查机构（如管理、检查机构）负 责。调查机构进行调查取证后，对依法应当给予行政处罚的，应及时提出处罚建议，以税务 机关的名义制作《税务行政处罚事项告知书》并送达当事人，告知当事人作岀处罚建议的 事实、理由和依据，以及当事人依法享有的陈述申辩或要求听证的权利。调查终结，调查机 构应当制作调查报告,并及时将调查报告连同所有案卷材料移交审查机构审查。
对税务违法案件的审查由税务机关内部设立的比较超脱的机构（如法制机构）负责。 审查机构收到调查机构移交的案卷后，应对案卷材料进行登记，填写《税务案件审查登 记簿》。审查机构应对案件下列事项进行审查：
1.调查机构认定的事实、证据和处罚建议适用的处罚种类、依据是否正确。
2.调查取证是否符合法定程序。
3.陈述申辩的事实、证据是否成立。
4.听证人、当事人听证申辩的事实、证据是否成立。
审査机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审查报告，并 连同案卷材料报送税务机关负责人审批。
（二） 听证
听证，是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听 取调查人员和当事人意见的程序。税务行政处罚听证的范围是对公民作岀2 000元以上， 或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。税务行政处罚听证主持人应由税务机 关内设的非本案调查机构的人员（如法制机构工作人员）担任。
（三） 决定
审查机构作出审査意见并报送税务机关负责人审批后，应当在收到审批意见之日起3 日内，根据不同情况分别制作以下处理决定书再报税务机关负责人签发：
1.有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况予以处罚。
2.违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的不予行政处罚。
3.违法事实不能成立，不得予以行政处罚。
4.违法行为已构成犯罪的，移送公安机关。
税务机关作出罚款决定的行政处罚决定书，应当载明罚款代收机构的名称、地址和 当事人应当缴纳罚款的数额、期限等，并明确当事人逾期缴纳是否加处罚款。
