税管员说有人举报公司虚开发票，怎么处理？

一、案情简介

A商贸有限公司（以下简称“A公司”）成立于2011年01月，注册资本30万元，实缴30万元,经营范围：电脑及相关配件、复印机、手机、电器的销售，网络工程、监控设备的安装、维护等。

2021年11月，A公司通过兼职业务员陈某和李某（也是从事电子产品销售的个人）分别销售电脑给B、C两家商贸有限公司。其中，向B公司开具增值税专用发票415415元，B公司对公账户向A公司对公账户转10万元预付款。向C公司开具增值税专用发票557706元，C公司对公账户向A公司对公账户转5万元预付款。

2022年8月19日A公司接到所在市稽查局通知，说2家受票单位已成为走逃户，对方公司的经办人员向经侦办案人员说该批货物采购单位没有收货。

经了解，这两笔业务因购买方没有谈成定向的销售于是决定暂时不提货，也就是说陈某和李某没有将该批电脑交给对方公司经办人员(但电脑已由陈某和李某提走），由二人在电脑城进行了零售处理，B、C公司所欠的货款由陈某和李某陆续支付给A商贸公司。

二、该起案件需要解决的主要问题有两个：

1、两家公司只支付15万元定金，并且并未实际到A公司提货情况下，A公司向其开具增值税专用发票97万余元是否构成虚开？

2、A公司法人曾给业务员私卡转款8万余元，是否构成资金回流?

三、应对策略

1、缕清A公司与B、C公司，以及两名业务员之间的法律关系。此处存在两层法律关系。

第一层法律关系：A公司与B、C公司之间签订了销售/买卖合同，A公司收取了2家公司定金，两家公司也提取了部分货物，对A公司而言买卖合同已成立，构成标准的实践合同，销售行为业已完成，A公司不存在虚开增值税专用发票行为；第二层法律关系：B、C公司因未找到指定买家，购买该批电脑无法完成销售，遂委托陈某和李某两自然人进行销售行为，系B、C公司和两名销售人员之间的法律关系，与A公司无关，也无权干涉。

2、A公司给销售员转款8万余元不构成资金回流。第一，转款8万元账户系A公司法人个人账户，与A公司收取15万元的对公账户完全不是同一账户；第二销售人员系流动人员，非固定销售业务人员，两人不仅帮B、C公司购买、销售电脑，同时也为电脑城其他商户销售电脑，8万余元不是资金回流，可能是A公司给销售人员代付的货款，也可能是给的销售提成，但与B、C两家公司的销售业务无关。

3、站在A公司角度看，A公司2021年11月收到两家公司15万元定金，根据合同金额或者开票金额陆续出仓，仓库也确实有对应款项的批次货物出库记录（入仓单、出仓单、物流单等），即公司收取了款项，并发售了货物是基于真实交易开具的增值税专用发票，不构成虚开增值税专用发票。

基于业务真实性，此次税务风险基本可控，但仍需要认真谨慎对待，特别是向税局提交资料、情况说明及佐证证据材料一定要逻辑严谨，证据要形成闭环，否则税局会从企业提供的资料中发现其他税务问题，而对企业进行全面税务稽查，进一步扩大税务风险。