企业拒不配合，税务稽查是如何突破的?账目资料“遗失”，企业人员拒不配合调查。面对手中残缺不全的纸质物流面单和电子订货信息，检查人员该从何处入手打开案件调查突破口?

国家税务总局厦门市税务局第一稽查局(以下简称“第一稽查局”)追踪举报线索，查处了一起饮品企业隐若收入偷逃税款案件。经核实，涉案企业在长期“零由报”的同时，利用个人账户收取经营收入逾5000万元未依法申报。第一稽查局依法将企业违法行为定性为偷税，并对其进行了处罚。目前，案件的税款追缴和执行工作正在进行中。

举报信言之凿凿，零申报疑点重重2021年4月，第一稽查局接到一个涉税违法举报线索，线索称:厦门L饮品公司(以下简称“L饮品公司”)以地区招商加盟的方式从事某品牌饮品的销售推广业务，但没有依法纳税由报，隐瞒了大量销售收入，存在偷逃税款违法行为。举报信中还提供了一些L饮品公司的登记资料，部分发货单及加盟店信息等。

检查人员分析举报信息后认为，该线索指向明确，可信度较高，于是决定对该企业进行初步核查。他们了解到，L饮品公司成立于2016年，主要从事饮料、食品批发零售业务。2019年10月后，企业变更行业和经营业务，由食品批发零售业变更为从事其他综合管理服务业务。检查人员发现，L饮品公司自2016年成立至检查人员调查时，其增值税及附加税费等均为零由报，企业的所得税申报表上也仅列支部分费用，其余项目包括收入金额均为零，由报信息显示其长期处于亏损状态。

L饮品公司存在加盟推广和销售业务，并且“长亏不倒”现场突击无斩获，物流追查现影踪专案组决定对其办公地实施突击检查，电脑中的一个订货系统中发现部分电子发货信息。为防止遗漏重要信息数据和线索，专案组使用取证魔方软件对企业电脑内硬盘数据资料进行取证，并依法调取电脑硬盘。

专案组决定改变调查方向，开展企业经营链核查，从物流和客户入手核实企业真实业务情况。主要的物流运输方为厦门T货代公司和厦门H货代服务站。

自2016年起，厦门T货代公司和厦门H货代服务站共计为L饮品公司运发货物10.1万件，L饮品公司共向两家物流企业支付运费逾80万元。

检查人员使用数据恢复软件，最终成功复原了企业订货系统中已被删除的历史订货数据。为进一步夯实证据链，专案组调取了L饮品公司和涉案相关人员王某、齐某、陈某等人的银行交易明细实施调查，发现L饮品公司对公账户基本没有收支记录，而王某在银行开设的3个个人账户在2016年-2020年期间的流水信息却多达近1.7万条。

为了尽快理清王某资金流信息，锁定证证据，检查人员将王某、齐某等人的银行流水数据导入资金梳理软件，进行定向分析和核查

经查，L饮品公司检查期内对外销售饮品原料后，通过个人账户收取货款的方式隐匿销售收入共计4976.55万元;改变经营模式后，共收取业务收入25.32万元，未依法申报纳税。针对L饮品公司的违法事实，税务机关依法将其行为定性为偷税。因L饮品公司为增值税小规模纳税人，且账证资料不健全，无法确定经营成本，

税务机关根据企业经营实际，依法采取核定征收方式，对其作出补缴税款208.5万元，加收滞纳金、并处偷逃税款1倍罚款的处理处罚决定。

小结：

用个人账户收款隐匿收入偷税，屡见不鲜。该案的亮点在于，税务稽查人员查办案件的时候采用的信息化手段:一是使用数据恢复软件，对企业硬盘进行数据深度恢复;二是将调取的银行流水数据导入资金梳理软件，进行定向分析和核查。

这些信息化手段使用，对快速锁定案件的疑点线索起到了至关重要的作用。虽然现在运用范围还不太广，但相信以后税务机关会越来越多地使用这些技术手段来查办案件，所以也在此提醒各位公司老板，一定要做到税务合规！