！纳税信用修复新规下！不同情况下怎么处理？

人无信不立，业无信不兴，国无信不强。作为衡量企业发展质量和信用的“试金石”，纳税信用在招投标、融资等领域的作用日益凸显，越来越受到市场主体的重视和关注。随着纳税信用修复机制推出，众多失信企业实现了纳税信用的修复。从实践看，失信企业的类型不同，纳税信用修复的操作路径也不同。

实务中发现，需要进行纳税信用修复的失信企业主要有三类：

1、因发生失信行为而纳税信用降级的一般企业；

2、因关联企业失信而受到牵连的集团企业；

3、经营陷入困难需要重新出发的破产重整企业。

失信企业的类型不同，纳税信用修复的操作路径也不同。

01一般企业：找到失信原因尽快纠正

对一般企业来说，只要把错误或不合规行为纠正，纳税信用即可很快修复。企业在提交修复申请前，首先应分析自己纳税信用降级的原因，有针对性地做好后续工作。目前，一般企业纳税信用降级主要分为两种类型，一类是年度评价时因发生失信行为，导致信用指标扣分，进而导致纳税信用等级比上一年低；另一类是因直接判级导致纳税信用降级。举例来说，纳税人被列为非正常户或进入税务稽查“黑名单”时，其纳税信用等级会被直接判定为D级。

根据《纳税信用修复范围及标准》，区分30日内纠正、30日后本年纠正、30日后次年纠正三种情况。一般情况下，纠正失信行为越及时，修复加分越高，修复结果越好。

02集团公司：根据实际情况选择合适路径

一旦集团企业子公司或分支机构纳税信用等级被判定为D级，其直接责任人员注册登记或负责经营的其他子公司、分支机构，将被直接判定为D级。

对于因集团内其他成员企业纳税信用降为D级而被关联评定为D级的纳税人（以下简称“被关联企业”）来说，其申请纳税信用修复的路径有两种：

第一种是通过“源企业”修复，即纳税信用等级被评定为D级的关联企业，完成纳税信用修复，纳税信用等级不再为D级后，由被关联企业向主管税务机关提出申请解除纳税信用D级关联；

第二种是自行直接修复，即如果被关联企业在申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录，可以自行申请纳税信用修复。

03重整企业：把握前置条件顺势涅槃重生

案例3：

企业纳税信用等级逐步提升，在两年内由D级上升为B级，在项目招标、行政审批、产品出口方面获得更多便利，竞争软实力大大提升，2023年预计年产值将达到8.8亿元，真正实现了涅盘重生。

值得注意的是，根据《纳税信用修复范围及标准》，破产重整企业在破产程序中纠正其失信行为的，无论纠正时间是否超过30日，统一按照“30日内纠正”对应的修复标准进行加分。对于部分纳税信用直接判为D级的严重失信行为，符合条件的破产重整企业申请纳税信用修复时，不受申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的条件限制。

纳税信用修复了，税务合规也要跟上。重整企业未来还将持续经营，因此，后续的税务合规管理尤为重要。建议企业做好税务合规管理，总结、梳理企业生产经营过程中的涉税风险高发环节，提出有效的风险控制手段，制作税务合规手册，并定期对业务部门、财务部门开展税务合规培训，防范再次出现失信行为。