辽宁税警联合破获千亿石化虚开大案，税务稽查案例分析

编者按：成品油发票模块上线以来，石化行业涉税案件与税务风险等悄然转变，新型变票模式滋生的相关风险将波及整个产业链。近日，一起利用黑客技术手段虚开专票案宣判，主犯获刑12年。本文拟结合该案剖析石化行业目前存在的风险，并提出几点防范与应对建议，以使企业能将涉税风险控制在可接受的水平内。

一、案例引入：全国首例利用黑客技术手段虚开专票案宣判

（一）案件来源

2020年5月，辽宁鞍山公安经侦支队接到税务部门移送线索称，鞍山海城市某有限公司涉嫌暴力虚开增值税专用发票，涉案金额巨大。鞍山税警迅疾组建联合专案组，展开侦查。

2021年7月28日，该案被公安部确定为督办案件。

（二）案件事实

2020年2月以来，海城市某有限公司经营者通过从事售卖虚开增值税专用发票的马某，几经辗转联系到“黑客”技术人员何某华，何某华利用黑客技术先后向该公司刷入10万吨成品油，虚增进项库存，并伙同其他团伙成员，以每吨成品油获利200或300元不等的价格，向山东、黑龙江等省份的多家石油化工有限公司虚开增值税专用发票，从中非法大肆获利。

经审查发现，该犯罪团伙另存在通过200余个空壳公司移花接木，变更进口货物品名冲抵进项，对外虚开燃料油销项发票，以及利用“马仔”打手等采用非法拘禁的方式向购票企业人员索要赃款，所获赃款再由专门人员周转洗钱等行为，涉税犯罪手段多样、复杂且隐蔽，该犯罪团伙职业化程度高、作案手法多样、犯罪危害性大，极难发现和侦查。

（三）案件结果

鞍山警方成功抓获何某华，首站告捷后，专案组在全国范围内展开收网，先后抓获技术黑客、买票逃税企业经营者在内的犯罪嫌疑人22名，查获了作案用的黑客文件12份、银行卡500余张、电脑30余台、手机60余部、现金1500余万元。

2023年2月下旬，以何某华为首的利用黑客技术虚开增值税专用发票犯罪团伙已经依法判决，其中，何某华被判处有期徒刑12年，13名团伙主要成员分别被判处三年至十年不等的刑罚，其他成员也已进入司法诉讼程序。

目前，经公安部指挥协调，全国11省25市公安机关联合行动，收网打击，相关侦办工作正在进行中。

二、石化行业传统变票交易的虚开风险

2016年前，税务机关践行增值税“以票控税”的设计理念，一面依赖防伪税控系统监控发票的真伪，一面通过交叉稽核系统比对企业的进销项数额。由于当时对发票的管理还较为简单、初级，各个行业中代开、虚开变票活动十分猖獗。随着税收大数据日臻完善，并在全国范围内推广运用，税务机关的发票稽核能力大大提升，通过筛查开、受票企业信息，税务机关能够掌握企业的进、销项品名是否相关、发票品名与经营范围是否相符、开票数量与生产经营能力是否匹配、开、受票金额的增长是否异常等信息，从而强化对发票违法犯罪的监管。2016年9月6日，国家税务总局发布《关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知》（税总函〔2016〕455号），在全国范围内组织开展增值税发票使用管理情况专项检查，传统石化“变票”问题浮出水面。