虚开增值税涉及金额1.69亿元！税务稽查案例分享：揭下木材“高产旺销”假面具
国家税务总局柳州市税务局近期与公安机关密切协作，打掉了一个以木材产销为名，虚开增值税专用发票的违法团伙。涉案团伙利用15家空壳木材加工企业为工具，虚开农产品收购发票和增值税专用发票共1784份，涉及金额1.69亿元。目前，边某、梁某等6名涉案团伙成员均已落网，案件已移交司法机关审理。
2022年2月，柳州市税务局风险管理部门在开展企业日常税收风险排查时发现，辖区内一家名为RL木材加工公司的企业，经营信息异常，存在发票领用量、对外开票销售金额短期内快速增长等异常情况。
风控人员认为，该企业具有虚开发票风险，为确保疑点企业不遗漏，他们利用虚开发票风险关联分析软件，对RL公司的注册时间、登记人员信息、注册地址等进行了关联分析，发现辖区内还有名为SQ木材公司、JB木材加工厂等14家企业，不仅与RL木材公司成立时间相近、注册地址雷同，而且企业的法定代表人、股东、办税人员等也存在交叉任职的情况。同时，风控人员还发现，这些企业当中，有部分企业已处于异常申报状态。
风险管理部门认为，风险分析发掘出的这15户本地木材加工企业，具有虚开发票违法特征，于是将企业的疑点信息推送给稽查部门。
税警联合专案组一举捣毁违法窝点5个，边某、梁某和杨某等6名违法嫌疑人全部落网。在这些窝点中，办案人员缴获空白增值税普通发票321份，增值税专用发票448份，以及大量公章、银行卡、电脑等作案工具。
经查，边某、梁某等6人结成违法团伙，通过控制RL公司等15户空壳木材生产企业，虚构木材采购业务，共虚开发票1784份，涉及金额1.69亿元。其中，企业虚开农产品收购发票841份；向湖南、广东、浙江和柳州等10个省、市下游的45户企业，虚开增值税专用发票943份。
目前，柳州税务稽查部门已对15户涉案企业开具的增值税专用发票进行了虚开认定，并陆续向受票企业所在地税务机关发出虚开确认函件。目前，案件已移交司法机关审理。
本案是一起典型的违法人员操纵木材加工“假企业”，虚构木材产销业务，对外大肆虚开发票的违法犯罪案件。
本案中，违法团伙操控空壳木材生产企业，利用企业可自行开具农产品收购发票之机，虚构采购业务，构建虚假生产链条，随后向下游企业大量虚开增值税专用发票，严重扰乱地区行业经济税收秩序，案件的快速侦办，有力地打击了违法分子的嚣张气焰，防止了税款流失。
本案表现出的违法特点和形式，为税务机关今后强化木材行业税收监管，防范和打击类似虚开违法犯罪行为提供了启示。
其一，强化木材企业预警管理，增强“假企业”识别能力。风控部门应综合征管数据、行业生产要素指标、虚开发票风险特征指标等数据信息，加强木材企业税收预警管理。如发现企业具有短期销售额和开票量激增、木材购销“两头在外”、税负率畸低、生产耗能与产量不匹配情况，应及时对企业经营场地、规模、设备和存货等生产情况实施核查，在企业虚开发票嫌疑未解除之前，对企业领票、注销等业务谨慎处理，对经核查存在重大虚开发票嫌疑的企业及时移送稽查部门立案查处。
其二，加强企业农产品收购发票开具行为监控，封堵虚开发票违法空间。税务机关应定期采集企业木材运输证等单据上附列的木材采购数量、运输费用等信息，结合企业产能和行业生产损耗率等指标，核查企业采购的木材数量、批次，是否与其产量相匹配，通过逆查原材料采购、以产测供，防止企业通过虚开农产品收购发票、虚增进项方式逃避纳税。
为加强企业收购发票开具行为监管，税务机关应与当地林业管理部门加强协作，及时交流获取具有原木采伐证和木材供应资质的人员信息，并将这些信息与企业自行开具的农产品收购发票中的销售人信息进行比对分析，核实企业木材采购业务真伪。同时，税务机关应进一步严格企业进项抵扣管理，要求木材加工企业自行开具的农产品收购发票，须匹配与发票内容相符的过磅单、入库单、运输费用结算单据、付款单据等凭证，才能予以抵扣。通过严把进项抵扣关，提高违法成本，堵塞虚构进项违法空间。