节税62万，化解稽查危机！想要合同控税，看案例就懂了！

真实案例

案情简介
    2021年11月26日，安徽某地产营销公司（以下简称“地产公司”）被其交易对手北京某消防技术有限公司（以下简称“消防公司”）向税务机关举报，隐瞒1100万元收入未如实申报纳税。消防公司举报时提供了：双方签订的施工合同（合同价款显示1100万元）、双方签字确认的对账单（显示已付款951万元）、双方因工程款纠纷生效民事判决书（显示营销公司总计收入是1100万元）。根据消防公司的举报，税务局通知地产公司前往税务机关做笔录，并说明企业收入及纳税情况。
    地产公司收到税务机关通知后，于2021年12月7日在财合税财税法一体化平台联系财税法专家团队，帮助其应对税务稽查风险，并排除其刑事责任风险。经团队专家老师初步测算，地产公司可能面临高达75万元的税款和滞纳金（罚款未计算）。
如何化解危机？

应对策略
01、合同性质
    消防公司将某小区消防工程建设整体以固定总价包干的形式转包给地产公司负责具体的消防设施的建设和施工。固定总价包干合同中明确约定了包材料、税金、人工等系列，并约定了工程价款不得变动。事实上，在合同履行过程中，因地产公司无力垫付高额的材料费，施工过程中材料费系直接由消防公司支付购买，众多材料供应商直接与消防公司签订购销合同，向其开具增值税专用发票。消防公司为此支付了462万的材料款。因此，在合同履行过程中，发包方和承包方实际上改变了既定的合同形式，由固定总价包干合同变更为甲供材、清包工合同，那么地产公司收到的并不是1100万固定总价包干合同的价款，而是清包工的劳务费。基于此。地产公司补税应该按照他实际收取的劳务费为缴税基数，而不是其合同价款作为缴税基数。
02、资金流向
    消防公司直接向材料供应商支付462万元，直接向工人支付工资128万元，支付给地产公司劳务费350万元，仍欠地产公司160余万元款项并未支付。而地产公司是清包工，所有包工的费用都应该作为其缴税的内容。因此，税务机关在稽查时，要求地产公司调增收入应纳税所得额478万元，即按照清包工的形式要求地产公司以包工费作为缴税基数补缴税款。
办案结果
   最后通过改变合同履行方式，成功降低了缴税基数，地产公司2022年6月8日收到税务处理决定书和处罚决定书，要求其补缴增值税及附加税费和企业所得税共计83063.24元，罚款41531.62元。财合税专家团队通过抽丝剥茧的梳理企业业务模式和资金流向，成功帮地产公司减少税款损失625405.14元。

分析

知识延伸
01、相关政策规定
    《关于全面开展营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2营业税改增值税试点有关事项的规定——（七）建筑服务：
    （1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
    以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
    （2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
    甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
02、签订甲供材、清包工合同注意事项
    （1）在建筑企业与甲方签订建筑合同的“合同价条款”中约定：总金额****万元（其中含甲方提供的材料和设备金额，具体金额以建筑企业实际领用甲方提供的材料和设备，双方以实际结算金额为准。
注意：如果合同中写了包工包料，不包括甲供材的内容，税务局不认可该合同为甲供材合同。必须在合同中写明甲供材的具体内容。
    （2）在“工程结算和支付条款”中约定：甲供材部分不计入乙方工程结算价中，甲方按照扣除甲供材部分后的工程结算金额向乙方支付工程款。
    （3）在“材料和设备条款”中约定：甲方提供乙方在工程施工中所用的主要材料和设备，详见材料和设备清单（附件）。
    （4）施工方（乙方）应提前向甲方提供所需采购材料清单，发包方（甲方）应在X天内及时采购所需材料供施工方使用，双方应各自承担因材料拖延工期的责任和经济损失。以免发生扯皮。
    （5）甲供材未经甲方（发包方）同意，乙方（施工方）不得擅自采购材料。若已采购，甲方有权拒绝支付该材料的费用，并且乙方不得使用该材料。
   （6）在“开具发票条款”中约定，乙方按照扣除甲供材部分后的工程结算金额向甲方开具增值税发票。（一定要注明是专票还是普票，如遇税率政策调整，双方应结合纳税义务时间的规定协商解决）。
    约定乙方必须在开票***日内，将发票送达甲方，否则将扣滞纳金。