分享一个经典的税务筹划案例，厂房如果想转让，应该如何做好税务筹划？
    甲公司准备将自己名下的厂房以1300万元的价格转让给乙公司，但是由于前期存在财税遗留问题，甲公司自建厂房的过程中，有250万元的款项没有取得发票，导致现在甲公司需就厂房转让缴纳增值税、附加税、土地增值税、企业所得税共计四大税种（不考虑印花税等小税种），税费共计500万元左右，高达转让价的近二分之一，筹划迫在眉睫。
    在此情况下，甲公司委托财合税专家团队进行专项服务。该项目最终取得了令人满意的结果——约节税200万元，比原来少了近一半！
财合税真实案例 案情简介
    该厂房由甲公司在2007年自行建造取得，自建成本约750万元。但当时仅有500万元建造成本取得发票，剩余250万元没有取得发票，导致厂房转让产生的税费共计500万元左右。
具体情况如下：
（1）增值税
    《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
    “2、一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。……
    小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。”
    增值税=转让价格1300*5%=65万元
（2）附加税
    城建税7%，教育附加3%，地方教育附加2%
    附加税=增值税65万*（7%+3%+2%）=7.8万元
（3）土地增值税
    由于甲公司的自建成本仅500万元取得发票，剩余250万元未取得发票，因此，税务局很可能不认可250万元作为土地增值税的扣除项目，甲公司适用的土地增值税税率50%，速算扣除系数15%。
    土地增值税=319.93万元
（4）企业所得税
    企业所得税=（转让价格1300万元-成本500万-附加税7.8万元-土地增值税319.93万元）*25%=118.07万元
    因此，甲公司转让厂房共需承担税费约510.8万元。算下来，需缴纳的税费，竟高达转让价的近二分之一。
税案分析 财合税专家拆解应对策略
    财合税平台接到项目需求后迅速开展工作， 筹划方案如下：
根据甲公司的实际情况，将甲公司的厂房转让重新构架为资产重组，将甲公司的厂房、厂房内的部分老旧机器设备和看护厂房的门卫一同转让给乙公司。
    甲公司的机器设备取得时的资产账面原值为80万元，经过多年折旧资产净值为20万元。甲公司与乙公司签订《资产收购协议》，注明资产整体转让价格为1300万元，其中1200万元用于收购厂房，100万元用于收购机器设备;乙公司与甲公司原门卫签订《劳动合同》。
    该资产重组方案中，甲公司仅缴纳土地增值税和企业所得税。
（1）增值税
不征增值税。
    依据：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。
（2）土地增值税
    与税务局多轮沟通后，对甲公司的厂房进行重新评估，评估2007年时甲公司取得厂房的成本，作为土地增值税的扣除项目。甲公司可扣除的自建成本为700万元，适用土地增值税税率为40%，速算扣除系数5%。
    土地增值税=165万元
（3）企业所得税
    企业所得税=（转让价格1300万元-厂房成本500万-机器设备净值20万-土地增值税165万）*25%=153.75万元
    因此，本资产重组方案共需承担税费318.75万元。
经过筹划后，合规节税192.05万元。
    注：以上案例根据财合税服务的真实案例改编，为保护客户隐私，部分数据进行过修饰处理

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