500强企业被查，构成偷税，企业需要注意管理费用的7大风险点

2022-09-07 15:17:03 税务稽查之家税务稽查之家 121 0

近日杭州市税务局公布，500强企业之一，西子联合控股有限公司因偷税被处罚368311.7元。被罚的原因竟是违规使用管理费用。具体如何违规，怎么规避这些风险，瑞立诺带你来看一看。

500强企业被查，构成偷税，企业需要注意管理费用的7大风险点图1

违法事实：

1. 2019年1月，在管理费用/福利费列支股东王某个人旅游费870000元；2020年12月在管理费用/福利费列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000元；2020年12月在管理费用/业务招待费列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。以上费用与该单位取得收入无关，系股东以发票报销的形式取得分红款，未代扣代缴个人所得税。

2. 2020年1月在管理费用/福利费列支年会手机奖品205000元；2020年2月在管理费用/福利费列支年会手机奖品6600元，均为年会抽奖发放给员工的手机奖品，未代扣代缴个人所得税。

3. 2020年12月，在管理费用/业务招待费列支酒水费用187999.99元，为购买茅台酒对外赠送；列支礼品费440000元，为购买黄金对外赠送；列支超市卡98000元，为购买山姆超市卡对外赠送。以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，未视同销售。

4. 2019年12月在管理费用/中介服务费列支费用200000元，未取得发票等合法凭据且无法补开。

最终，该公司构成偷税，被处罚款368311.7元。

下面为大家介绍管理费用的7大风险点：

1.管理费用明细科目乱挂

管理费用不是垃圾桶，二级名细挂账要正确，以免产生税务风险。建议分6大类设置：

1. 薪酬类：工资、奖金、五险一金、福利费等；

2. 日常费用：办公费、交通费、图书资料费、差旅费、业务招待费、通信费、快递费等；

3. 专项费用：培训费、审计费、中介服务费等；

4. 办公场所费用：办公场所租赁费、物业费、水电气暖费等。

5. 摊销、折旧费用：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分摊等。

6. 减值类：资产减值的费用减值准备、存货跌价准备固定资产减值、无形资产减值等。

2：向员工发放的餐费补贴

企业以现金形式发放的餐费补贴，除特殊情况外，需要并入工资薪金缴纳个税。其中误餐费就不需要缴纳个税。

3：向员工发放的通讯费补贴

企业给员工发放手机，且员工使用手机产生的通讯由公司承担，需要缴纳个税。但如果员工用个人的手机报销通讯费，超出标准的部分需要并入工资薪金，需要缴纳个税。注意：现金发放的通讯补贴也需要缴纳个税。

4：向员工发放福利

企业给员工发放福利如果是劳保用品，从单位实际取得用品的，无需缴纳个税，但如果是以福利名义向职工发放物品及货币的，应该并入当月工资，缴纳个税。

5：股东员工个人消费，在企业报销

（1）增值税风险：大部分企业为了少缴纳税款，会让员工找一些票据来报销，如果涉及专票，涉嫌虚抵增值税的嫌疑。（2）企业所得税风险：涉嫌虚增成本，构成偷税。（3）个税风险：恶意转移分红，偷逃个税。

6：给员工发放住房补贴

注意，对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。

7：企业发放的出差补贴

1. 据实报销：员工可以凭合法票据报销的，不征收个税。

2. 对于没有票据的，发放的差旅费津贴、补贴在标准内不征收个税；超过部分并入工资薪金所得，征收个税。

关于差旅费津贴的标准，在税法上没有明确规定，建议企业在适用政策时，咨询当地税务局。一般情况下，企业差旅费津贴标准参考当地行政事业单位差旅费管理办法的标准执行。

3. 单位借差旅费补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。 500强企业被查，构成偷税，企业需要注意管理费用的7大风险点图6

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