税务筹划必看：企业经营中合同涉税和风险分析及合理避税

企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般由采购部门、销售部门、投资部门、行政部门、法律顾问等部门决定，加上纳税申报人员对合同涉税条款关注也很少，有时会导致税务机关认定纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，具有偷逃纳税的行为。

1、规范采购合同，明确规定提供发票的义务

供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的税务风险，一方面是选择纳税信用等级高的供应商，消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免税务风险。

企业向供应商采购货物或服务时，必须在采购合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素，应选择能提供合规发票的供应商。

2、供应商提供发票的时间

购买、销售货物，提供服务时，有不同的结算方式，企业在采购时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商提供发票的时间。在合同中明确，供应商开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。

如果仅是约定了发票开具的时间，没有约定何时交付，作为有发票开具义务的一方是有权进行抗辩的，因为合同仅要求其开具并没有要求其开具了必须交付给权利方。

3、供应商提供发票的类型的要求

不同税种间存在税率差别，而同一税种可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。

由于有些合同中涉及的货物不含税，有些合同涉及的货物含税，为避免分歧，最好约定清晰。

4、明确发票不符合规定导致的赔偿责任

为了避免发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应明确供应商对发票问题的赔偿责任。供应商提供的发票出现税务问题时，供应商应承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及其相关的损失。

案例：S科技公司在申请挂牌新三板过程中，因接受他人开具与实际经营业务情况不符的发票，被广州市税务局罚款5万元。

此外，可同时在采购合同中明确以下问题。

① 供应商与企业的业务涉及税务调查时，供应商有通知义务；企业与供应商业务涉及税务调查时，供应商有义务配合。

② 双方财务部门及时沟通，供应商有义务提供当地的税务法规。

③ 供应商对返利、折让开具红字专用发票的义务。

④ 只能由销售方提供合规发票，不得由第三方提供，否则购买方拒收，造成损失由销售方赔偿。

⑤ 若不能按期提供合规发票，赔偿购买方损失（对应的税款）。

5、案例：某车间租赁合同税务筹划

A公司把车间连同部分设备一起租赁给别人，若收取租金100万元，就要支付12万元的房产税，这是一般情况下公司间的交易。

是否有更合适的方法，合理减轻税负呢？

可以把车间和设备分开出租，车间租金为60万元，车间中的设备租金为40万元，因为设备不交房产税，所以，房产税只交7.2万元，节约了4.8万元。

租赁服务，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务活动；仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。仓储服务与不动产租赁服务均需利用固定的场地、场所，两者具有一定的相似性。

“营改增”后，仓储服务适用“物流辅助服务”税目，适用6%的增值税税率，对于小规模纳税人，则适用3%的征收率。

6、案例：土地出售合同税务筹划

甲公司有一块土地价值5000万元，准备出售给乙公司，然后从乙公司购买其另一块土地，价值5000万元。契税税率3%，甲乙双方签订土地销售合同、土地购买合同，约定价格都为5000万元，如何进行税务筹划？

① 筹划前

甲公司应缴纳契税=5000×3%=150（万元）

乙公司应缴纳契税=5000×3%=150（万元）

两家公司共缴纳契税300万元。

② 筹划后

合同约定：甲公司与乙公司签订土地使用权交换合同，合同约定以5000万元等价交换。

根据相关规定，土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的，免征契税。两家公司共节约契税300万元。