北京企业税务筹划案例分析

一、企业税务筹划案例背景

某公司专门从事生产中密度木纤维板（即人造板），主要的原材料木片从当地木材加工点进行采购，通过生产加工后，制作成人造板进行销售。该企业的原材料木片属于新材类，进货渠道方都是小规模企业，只能拿到由税务局开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额，这样就导致了企业的增值税税负明显偏高。那么，有什么好方法可以降低税负吗？

二、企业税务筹划案例分析

1、从原材料角度筹划

原木是初级农产品，可以取得13%的发票抵扣进项税额，而木片则不属于初级农产品范围，所以只能拿到3%的发票，那么是不是可以直接去采购原木再加工成木片呢？

所以，其实只要改变采购渠道，直接从当地农户手中采购原材料，然后加工成木片就可以省下大量的增值税。

2、委托加工免征所得税的税收筹划方案

在上一步的基础上再进行思考，收购的原木是由企业自己加工还是委托当地的加工点加工成木片划算？

如果由公司建加工厂加工，可以享受到免征企业所得税的优惠政策，但是这样做就会和当地的加工市场形成竞争关系，此外建新厂还需要投入大量的启动资金；如果委托当地加工点加工木片，免去了启动资金，同时也是可以享受优惠的。

因此，企业可以原材料收购部拆分出一部分，来设立独立核算的原材料加工厂，负责收购原木等初级农产品，收购后再把原材料委托给当地的加工点进行加工制作成木片，从而使原材料加工厂享受免征企业所得税优惠。

3、资源综合利用所得税优惠的税收筹划方案

依据规定，企业设置两条生产线，分开核算收入，分别是以锯末、树皮、枝丫材为原材料的生产线和以木片为原材料的生产线。其中前者取得的收入，在计算应纳税所得额时，可以减按百分之90计入当年收入总额。

这个企业税务筹划案例中，通过这3种方案可节省大量的增值税和企业所得税。当然，税收筹划在技术上有很多相通之处，但还是需要根据不同的税收政策、税收环境以及企业当年的现状进行量身定制，千万不能千篇一律地模仿，不然很有可能会产生税务风险