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递延纳税税收优惠政策

2022-09-07 15:51:36   小pan菌   税务稽查之家   376   1

摘要


    老板A最近很烦恼,他说:“我企业现金流不足,虽然有利润,但负债率也很高,如果再征税的话企业今年就亏钱了。怎么办?”

    老板B也很烦恼,他说:“我企业利润高是高,但是公司要突破,在筹备扩张,是不是能把今年的税递延到以后年度去交?”

    政策:“当然可以,我们是很为民着想的。”


以下是针对3个不同情况的递延纳税政策:


               



1.     非货币性资产投资可递延5年纳税


使用类型:居民企业投资所得

    根据 财税〔2014116号,企业转让货物,股权,固定资产等非货币性资产的所得,可以在五年内平均分摊在相应年度的纳税所得额中缴纳企业所得税。


案例:

    假设2020A企业取得B公司的30%股权,股权成本2000万,2020年年底市场不含税售价3000万元,2022A企业将该股权转让C企业,股权转让价3500万。


·     A企业确认非货币性资产投资转让所得=公允价值-成本=3000-2000=1000万,

·        

·     分五年均匀计入当年应纳税所得额,所以2020年确认所得200万。

·        

·     调减应纳税所得额800万。2020年应确认股权的计税基础为2000+200=2200



   2021A企业转让股权,首先当年应一次性确认非货币性资产投资转让所得,确认非货币性资产转让所得800;其次股权计税基础未调整到位的800万应一次调整到位,调整后的股权计税基础为3000万,应确认股权转让所得为3500—3000=500万。


总结:


  企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。

企业在对外投资5年内转让上述股权、投资收回的,或5年内企业注销的,应停止执行递延纳税政策,汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。



2.     债务重组收益占所得额50%以上


适用类型:债务重组的公司


    当公司无力偿还债务,经过协商改变了偿还条件时就构成了债务重组。公司都破产了,好不容易收到点钱还得拿四分之一出来交税,这对于企业来说岂不是雪上加霜了。

根据(财税2009年第59号)第六条第一项:只要债务重组的收益占企业所得额50%以上,也可以按5个纳税年度平均分摊各年度应纳税所得额。



3.     境外投资者以境内利润直接投资暂不征收预提所得税


适用类型:非居民投资所得


    根据(财税〔2018102),外国友人在中国境内投资挣钱了,再把钱投资到另一个新的中国境内的企业,是不征收预提所得税的。


案例

    境外A企业为境内B企业的股东,2019110B企业董事会做出利润分配决议,向投资方A企业分配3000万元利润,其中1000万元用于增加境内C企业资本,1000万元用于增加境内C企业资本公积,1000万元汇往境外用于非投资用途,全部款项于当月支付,在满足102号文规定的其他条件前提下,上述用于增资C企业的2000万元利润均可享受暂不征税政策;而汇往境外的1000万元应按有关规定扣缴企业所得税。


    这就是可以递延纳税的3种情况啦,希望友友们能读懂,不清楚的地方可以评论咨询。


                

End.

该文章所属专题:递延纳税

标签:政策  优惠  税收  纳税  
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