股权转让需要交哪些税？可能会有什么税务风险？

一、案例说明：

2020年甲公司出资1000万在深圳成立了A公司，持股比例100%；2021年甲公司将持有A公司100%股份转让给上海的乙公司，转让价格6.1个亿。

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1、如何交税呢？

(1)甲公司将A公司转让给乙公司的时候，需要缴纳一笔25%的企业所得税，金额=（6.1-0.1）*25%=1.5亿元；

(2)甲公司再将其所得分红给两个个人股东的时候，还需要缴纳一笔20%的个人所得税,金额=（6.1-0.1-1.5）*20%=0.9亿元；

即该笔股权转让一共要缴纳两道税，税负高达40% 。

2、这笔股转要交的税没有错误，但大家思考一下是不是多交税了呢？

（1）如果当初不用甲公司出资成立A公司，而是个人股东直接出资成立A公司，如今把A公司卖出去只需要缴纳一道个税即可；

（2）上述案例告诉我们一个原理：投资主体不同，纳税义务不一样！因此有了税收筹划的诞生。

3、税收筹划的本质是什么？跟避税究竟有啥不一样？

（1）税务筹划的本质绝对不是少缴税，而是避免多缴税。

（2）如果企业行为被定性为避税，那么企业避掉的这部分税金未来是要补缴的。

4、上述案例什么情况下会被认定为避税呢？

为了只缴纳一道税，很多人想出了这样一个办法：

甲公司先将A公司以1000万平价转让给两个个人股东，再由两个个人股东以6.1个亿的价格转让给上海的乙公司。这样的操作就是典型的避税！

为何这样说呢？

（1）你把一个公允价值6.1个亿的公司以1000万的价格就卖掉了，这种操作是非常明显的关联交易，如果不是关联方，怎么可能以如此低的价格出售，税局会质疑企业这样做的目的是什么？除了想少缴税还能有什么目的？

（2）通过关联交易把利润转移到低税负的主体，想达到少缴税的目的，这就叫避税。税局会有权以反避税条款提出进行合理的纳税调整。

二、股权转让中涉及的税务风险

1、什么情况下税局会认为股权转让的收入偏低呢？

股权转让合同交易价格税法规定：

（1）不低于净资产份额

税局会要求提供被转让企业的资产负债表，从中取出净资产的数据然后与股权合同交易价格进行对比，孰高原则；

（2）不低于评估价格

如果被转让方拥有房屋、土地、股权、采矿/探矿权、知识产权等超过总资产20%，税局将不认可账面净资产，会需要评估报告。税局会指定评估事务所进行资产评估，将评估报告价和合同交易价进行对比，孰高原则；

（3）不低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

总之，股权转让时，税局会关注三个数据：

①股权转让合同价格;

②被投资公司账面净资产；

③近期其他股东转让价。

2、什么情况下企业虽然以低价格将股权转让出去，但是税局不核定企业的收入呢？

如果有正当理由，税局是不核定收入的：

（1）股权激励：满足条件的内部员工转股；

（2）近亲属间：自然人之间不包括自然人与公司之间；

（3）政策原因：因国家政策调整或生产经营受到重大影响，需要拿到政府的红头文件；

（4）自由裁量：看企业是否有充足的理由和证据让税局认可其操作的合理性。

三、遇到股权转让应该从几个维度去考虑呢？

先税务、后法务、再财务！即先要有方案，再有法律文书，最后才是会计记账！但是大部分企业都是先法务、再财务、最后报税，但纳税义务已经发生，所以也来不及调整了。